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2017年注册会计师考试《会计》每日一练:递延所得税的计算

发布时间:2017-09-19 09:23 来源:注会
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2017年注册会计师考试《会计》每日一练:递延所得税的计算

  【题干】A公司于2012年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租,取得时的入账金额为2 000万元,采用成本模式计量,采用直线法按20年计提折旧,预计无残值,税法折旧与会计一致;2014年1月1日,A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件,2014年1月1日的公允价值为2 100万元,2014年年末公允价值为1 980万元,假设适用的所得税税率为25%,则下列说法正确的有( )。

  【选项】

  A.2014年初应确认递延所得税资产50万元

  B.2014年初应确认递延所得税负债50万元

  C.2014年末应确认递延所得税负债45万元

  D.2014年末应转回递延所得税负债5万元

  【参考答案】BD

  【答案解析】2014年初,投资性房地产的账面价值=2 100(万元),计税基础=2 000-2 000/20=1 900(万元),应确认的递延所得税负债=(2 100-1 900)×25%=50(万元);

  2010年末,投资性房地产的账面价值=1 980(万元),计税基础=2 000-2 000/20×2=1 800(万元),递延所得税负债余额=(1 980-1 800)×25%=45(万元),2014年末应转回递延所得税负债5万元。

  【知识点】递延所得税的计算

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