全国咨询热线:
400-821-8906

2017年CPA考试《会计》每日模拟练习题:所得税会计处理(8.17)

发布时间:2017-08-17 10:10 来源:注会
立信CPA网课学习资料

2017年CPA考试《会计》每日模拟练习题:所得税会计处理

  单选题

  甲公司适用的企业所得税税率为25%。2015年甲公司购入某公司股票并分类为可供出售金融资产,初始入账价值为1000万元,2015年末该金融的公允价值为800万元,甲公司判断该股票属于暂时性下跌。2016年年末该金融资产的公允价值为700万元,甲公司判断该股票将持续下跌,为此甲公司将上年因公允价值变动减少200万元冲减了其他综合收益,本年确认减值损失300万元;2016年度利润总额为10000万元。甲公司所得税会计处理表述不正确的是( )。

  A、2016应交所得税为2575万元

  B、2016年递延所得税资产发生额为25万元

  C、2016年将2015年因确认递延所得税资产而计入其他综合收益50万元转回所得税费用

  D、递延所得税费用为-25万元

  【正确答案】D

  【答案解析】

  【答案解析】选项A,应交所得税=(10000+300)×25%=2575(万元);选项B,资产的账面价值=700(万元),计税基础=1000(万元),累计可抵扣暂时性差异=300(万元),年末确认递延所得税资产余额=300×25%=75(万元),递延所得税资产发生额=75-200×25%=25(万元);选项C,转回2015年因确认递延所得税资产而计入其他综合收益=200×25%=50(万元),即借记其他综合收益,贷记所得税费用;选项D,递延所得税费用=-25-50=-75(万元);所得税费用=2575-75=2500(万元),会计分录如下:

  借:所得税费用2500

  递延所得税资产25

  其他综合收益(200×25%)50

  贷:应交税费——应交所得税2575

分享 +
收藏责任编辑:CPA报名

CPA微信公众号:lixin_cpa

CPA微信公众号:lixin-cpa

本文来源网络由立信CPA汇集整理,若有不便之处,联系我们删除,谢谢!

Tel:021-54891153 CPA分享与交流QQ群:76598084立信CPA官方交流群

>点击免费领取CPA考试实战练习题 > CPA高清网课地址点击体验

qq

地址:上海市徐汇区中山西路2230号2号楼12楼(上海立信会计金融校区徐汇校区)

全国总机:400-821-8906 课程咨询:021-54890551

2016-2017上海美都管理咨询有限公司(©lxcpa.net Inc. All Rights Reserved)版权所有 沪ICP备10008826号-27
邮箱:feedback@lixinedu.com.cn 投诉或不良信息处理 :TAGS