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2018年CPA考试《税法》每日一练:增值税(11.9)

发布时间:2017-11-09 09:10 来源:注会
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2018年CPA考试《税法》每日一练:增值税

  单选题

  2017年8月,甲公司借款1000万元,以不含税总价2000万元购买位于注册地的一栋办公楼,取得增值税专用发票,9月认证并抵扣进项税。9月将办公楼出租给乙公司,合同约定,每年支付含税金额260万元,租期15年,租金付完,办公楼归乙公司所有,假设甲公司支付的9月份利息为10万元,根据合同约定9月收到第一年的租金。则甲公司9月份应纳的增值税是( )万元。

  A、0

  B、109.21

  C、95.09

  D、166.49

  【正确答案】A

  【答案解析】融资租赁,以收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息、车辆购置税后的余额为销售额。不动产融资租赁,税率11%。购进的不动产分期抵扣,第一个月抵扣60%,第13个月抵扣40%。

  应纳增值税=(260-10)÷(1+11%)×11%-2000×11%×60%=-107.23(万元),应纳增值税为0,期末留抵107.23万元。

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