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2019注册会计师考试备考《税法》真题/模拟精选习题15

发布时间:2019-01-02 18:03 来源:注会
立信CPA网课学习资料

一、下列行为涉及的货物,属于消费税征收范围的是()

A.批发商批发销售的雪茄烟

B.汽车修理厂修车时更换的轮胎

C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸

D.出国人员免税商店销售的金银首饰

【正确答案】:D

【试题解析】:选项A,卷烟在批发环节征税,而不是雪茄烟;选项B、C,轮胎和田径比赛用发令纸,不征收消费税




二、甲企业为增值税一般纳税人,2014年1月外购一批木材,取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子,取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、   税额0.03万元,支付不含税委加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售,木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为()。

  A.2.62万元

  B.2.67万元

  C.2.89万元

  D.2.95 万元

【正确答案】:D

【试题解析】:加工的应税消费品,受托方没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算代收代缴的消费税,实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-比例税率),本题支付的运费应计入材料成本中,作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费税的时候加上。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)/(1-5%)*5%=2.95(万元)。


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