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国务院六大减税新政对2017年CPA考试的影响有哪些!

发布时间:2017-04-21 09:53 来源:注会
立信CPA网课学习资料

  立信CPA网课提醒大家:作为财务人,作为关注经济事件的财经人士,4月19日的朋友圈应该是被一条关于减税的新闻所刷屏,很多学员也咨询我,这件事情到底对考试有什么影响?

  那本文就从注册会计师考试和注册税务师角度简单分析一下:

  原文如下:

  一是继续推进营改增,简化增值税税率结构。从今年7月1日起,将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档,取消13%这一档税率;将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时,对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变,避免因进项抵扣减少而增加税负。

  二是扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围。自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元,符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。

  三是提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例。自2017年1月1日到2019年12月31日,将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例,由50%提高至75%。

  四是在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展试点,从今年1月1日起,对创投企业投资种子期、初创期科技型企业的,可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策;自今年7月1日起,将享受这一优惠政策的投资主体由公司制和合伙制创投企业的法人合伙人扩大到个人投资者。政策生效前2年内发生的投资也可享受前述优惠。

  五是从今年7月1日起,将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国,对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出,允许按每年较高2400元的限额予以税前扣除。

  六是将2016年底到期的部分税收优惠政策延长至2019年底,包括:对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地减半计征城镇土地使用税;对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税,并将这一优惠政策范围扩大到所有合法合规经营的小额贷款公司;对高校毕业生、就业困难人员、退役士兵等重点群体创业就业,按规定扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人(企业)所得税等。

  对于“吃瓜群众”来说,肯定知识看看热闹,刷刷存在感,可是对于我们考生来说,这可是难得的学习机会啊,所以我们一条一条的来学习一下:

  一、继续推进营改增,简化增值税税率结构。从今年7月1日起,将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档,取消13%这一档税率;将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时,对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变,避免因进项抵扣减少而增加税负。

  1、从农业生产者手中购进的免税农产品,是采用的计算抵扣法,之前是按照13%计算抵扣,即:农产品收购价格×13%。但是,对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变,避免因进项抵扣减少而增加税负。也就是计算抵扣的时候,依旧按照13%计算抵扣。

  2、当前的增值税的税率主要包含:17%、13%、11%和6%。7月1日之后取消13%这一档。

  当前的税率表如下:

  17%销售和进口货物

  提供加工、修理修配劳务

  有形动产租赁

  13%销售和进口货物中的低税率,

  (1)粮食、食用植物油

  (2)自来水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

  (3)图书、报纸、杂志

  (4)饲料、化肥、农药、农机、农膜

  注意:农机是指整机,如果是零部件,还是按照17%的税率征收

  (上面的东西基本都是生活必需品以及农业相关的)

  11%交通运输服务

  邮政服务

  电信服务(基础电信业)

  建筑业

  不动产租赁

  销售不动产

  销售土地使用权

  6%电信服务(增值电信业)

  金融服务

  现代服务(除不动产租赁和有形动产租赁)

  生活服务

  销售无形资产(除销售不动产)

  3%(1)增值税小规模纳税人;(2)简易征收办法

  零税率一般来说出口是零税率

  原则:不管是商品还是劳务,只要是对外边(包含港澳台)提供的,都是零税率。

  比如国际运输服务,比如出口货物基本都是零税率!大致包括:

  (1)除国务院另有规定的除外,纳税人出口货物,税率为零;

  (2)国际运输服务(含航天运输服务、取得经营许可的港澳台运输服务);

  (3)向境外单位提供的研发服务和设计服务(不包括对境内不动产提供的设计服务);

  (4)提供程租、期租、湿租服务,程租、期租、湿租的运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务,出租方可申请零税率。

  7月1日之后,13%的税率全部合并进入11%的税率

  (阴险的彬哥让你们重新学习了一遍税率☺)

  二、扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围。自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元,符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。

  以前的规定是:2015年10月1日起至2017年12月31日,对年应纳税所得额在20万元到30万元之间的小型微利企业,其所得减按50%计算应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;

  因此,2017年的小微企业这里从30万元提高到了50万元,对小微企业是利好消息。

  三、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例。自2017年1月1日到2019年12月31日,将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例,由50%提高至75%。

  以前的规定是:企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。

  新规定只是适合于科技型中小企业,不是适合所有企业,意思是其他企业还是按照实际发生额的50%加计扣除。

  四、在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展试点,从今年1月1日起,对创投企业投资种子期、初创期科技型企业的,可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策;自今年7月1日起,将享受这一优惠政策的投资主体由公司制和合伙制创投企业的法人合伙人扩大到个人投资者。政策生效前2年内发生的投资也可享受前述优惠。

  以前的规定是:创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  ①享受主体:创投企业

  ②投资对象:未上市中小高新技术企业

  ③投资期限:两年以上

  ④抵减所得:按照投资额的70%抵减创投企业的应纳税所得额

  ⑤抵减所得的年份:股权持有满2年的当年起,不足抵扣的可加转以后年度抵扣

  按照新规定,注意两个事情:

  1、8个创新改革试验地区和苏州工业园区,对创投企业投资种子期、初创期科技型企业可以纳税抵扣的范畴

  2、享受的主体放开,扩大到个人投资者。

  五、从今年7月1日起,将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国,对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出,允许按每年较高2400元的限额予以税前扣除。

  以前的规定中,对职工个人和投资者的商业保险不得税前扣除,但是从今年7月1日起,购买的商业健康保险允许按每年较高2400元的限额予以税前扣除。

  六、将2016年底到期的部分税收优惠政策延长至2019年底,包括:对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地减半计征城镇土地使用税;对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税,并将这一优惠政策范围扩大到所有合法合规经营的小额贷款公司;对高校毕业生、就业困难人员、退役士兵等重点群体创业就业,按规定扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人(企业)所得税等。

  这里主要是延长了时间,没太多详细的说明。

  那么对考试的影响在哪里呢?

  一、对注册会计师考试的影响:

  由于注册会计师考试的考纲和教材已经全面出版,因此考试的时候会遵照教材的原文,不会涉及新的政策。由于暂时还没有出题,因为出题的时候甚至可能故意规避这些内容,但是不能存在侥幸心理,2016年营业税也取消了,但是也出了大量的关于营业税的内容,因此,对于注册会计师考试来说,这里的变化基本没影响,严格遵照书本进行复习。

  二、对于税务师考试的影响:

  税务师考试还未开始报名,书本也还没有编辑完成,因此,这些新规定会完全在新书进行反应,而是考试也应该会有所涉及,所以今年准备税务师考试的同学要关注上面的内容的变化,而且这些内容都是容易出题的考点:比如农产品的进项税、小微企业、商业健康保险可以按照限额抵扣。这些都将是税务师考试的重点,还望各位多多关注。

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